por Marta Isabel Genovese de Oliveira em 29 Novembro 2017

Entenda o efeito do IOF no come-cotas

O come-cotas é o recolhimento de Imposto de Renda (IR) sobre os rendimentos de fundos, que ocorre semestralmente, no último dia útil de novembro e de maio.

O outro tributo que incide sobre ganhos é o Imposto sobre Operações Financeiras (IOF), mas somente nos casos de ganhos realizados em período inferior a 30 dias da data da aplicação.

Quando a aplicação do fundo ocorre menos de 30 dias antes da data do come-cotas, é calculada uma provisão de IOF. Não há recolhimento de IOF, apenas uma provisão, que é descontada da renda que será tributada no come-cotas.

Posteriormente, esta provisão é acrescentada à renda que será tributada no próximo come-cotas. O mesmo será feito se houver resgate antes do próximo come-cotas.

Um exemplo:

Um investidor aplicou R$ 100.000,00 em um fundo de investimentos no dia 21/11/2016.

No primeiro come-cotas, em novembro 2016, o cliente constatou em seu extrato:

Valor bruto em 30/11/2016: R$ 100.364,57

Rendimento bruto: R$ 364,57

Dias na aplicação: 9

Alíquota de IOF para 9 dias: 70%

Valor de IOF provisionado: R$ 255,20

Renda tributada pelo come-cotas: R$ 109,37

Alíquota do come-cotas: 15%

Valor do come-cotas: R$ 16,40 - O impacto do IR foi minimizado pelo desconto da provisão de IOF.

Valor total após come-cotas: R$ 100.348,17

 

Já no segundo come-cotas, em maio 2017:

Valor bruto em 30/11/2016: R$ 106.908,80

Rendimento bruto: R$ 6.543,16

Valor de IOF provisionado: R$ 255,20

Renda tributada pelo come-cotas: R$ 6.798,36 - A provisão de IOF foi somada ao rendimento bruto.

Alíquota do come-cotas: 15%

Valor do come-cotas: R$ 1.019,75

Valor total após come-cotas: R$ 105.889,05

 

O cálculo do come-cotas considera que não houve resgate no fundo. Já as fórmulas consideram as tabelas regressivas de alíquotas de IOF e de IR conforme a legislação tributária vigente. Alíquota de come-cotas para fundo de investimento de longo prazo.

Portanto, para a aplicação feita menos de 30 dias antes da data do come-cotas, a provisão de IOF minimizou o impacto do imposto de renda no primeiro come-cotas, e, posteriormente, causou efeito inverso no segundo come-cotas.

 

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Postado por Marta Isabel Genovese de Oliveira Novembro 29, 2017